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股權轉讓中的企業所得稅和個人所得稅PPT

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更新時間:2021-8-3

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內容簡介
張蘭田律師為國浩律師集團(上海)事務所合伙人,中國執業律師并持有中國注冊會計師、中國注冊稅務師資格。 張律師的主要執業領域為投資、上市和稅法。 張律師曾經服務的主要客戶包括百安居、休斯、松下、本田技研、三菱商事、莊臣、旭化成、卡朋羅蘭等跨國公司,振華港機、天山水泥、牡丹江高科、沈陽合成、好當家等上市公司,甬金集團、連邦科技、陽光集團、華立集團、中銳控股、蜂星、天璣星等民營企業,中糧、第一財經、朵云軒等國有企業。 張律師長期從事股權投資、上市、企業兼并重組等項目的談判、盡職調查、交易結構設計、起草合同、交易執行協調等全方位工作;全程主辦的較重大的項目逾百,涉及金額五十億元人民幣以上。 在稅法領域,張律師專注于資本運作中的稅務問題和稅收爭議解決兩方面法律服務。
股權轉讓中的企業所得稅和個人所得稅
講座提綱
一、背景和綜述 二、股權轉讓中企業和個人的所得稅納稅義務 三、特殊性稅務處理下的股權轉讓 四、跨境操作和反避稅監管 五、避稅問題的思考
一、背景和綜述
(一)研究資本運作稅務問題的必要性 1、問題的嚴重程度(上市前重組、平安、福建、土地增值稅);2、問題的特點;3、主體的缺失 (二)我們的工作目標 1、知情權;2、選擇權;3、降低風險和損失 (三)律師和會計師的區別 1、定性與定量;2、日常經營活動與企業重組;3、制定方案;4、合同安排;5、爭議解決 (四)審慎工作,遠離奇跡 (五)本次講座的范圍 股權、不包括投資和持有環節、不涉及上市公司、清算、資產轉讓。
二、股權轉讓中企業和個人的所得稅納稅義務
(一)企業所得稅 1、收入的含義 2、收益計算 3、納稅義務發生的時間 (二)個人所得稅 1、收益的計算 2、加強征管 3、接受贈股權 4、外國個人投資者轉讓境內企業股權
1、收入的含義
中華人民共和國企業所得稅法實施條例 第十二條 企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式,包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。   企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式,包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
2、收益計算
國稅函[2010]79號 企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 國稅函[2009]698號 股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。 股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等,股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額,不得從股權轉讓價中扣除。 股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額,或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
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