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最新股權激勵個人所得稅講解PPT

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內容簡介
股權激勵個人所得稅政策講解
2013年4月12日
提綱
股權激勵所得的征稅方法 上市公司股權激勵所得征稅政策 其他股權激勵所得征稅政策 獲取股權后的征稅政策
股權激勵所得的征稅方法
股權激勵所得的征稅方法
主要的股權激勵形式 股票期權 股票增值權 限制性股票 其他股權激勵形式(如員工持股等) 征稅方法 因員工在企業的表現和業績情況而取得的、與任職、受雇有關的股權激勵所得,應按“工資、薪金所得”項目依法扣繳個人所得稅。 符合規定的上市公司股權激勵所得可享受優惠計稅辦法。
上市公司股權激勵所得征稅政策
適用范圍
適用類型:股票期權、股票增值權、限制性股票 適用對象:上市公司(含所屬分支機構)和上市公司控股企業的員工,其中上市公司占控股企業股份比例最低為30%。間接持股比例按各層持股比例相乘計算,上市公司對一級子公司持股比例超過50%的,按100%計算。 下列情形之一,不適用優惠計稅方法,直接計入個人當期所得征稅: 1)規定之外的集團公司、非上市公司員工取得的股權激勵所得; 2)公司上市之前設立股權激勵計劃,待公司上市后取得的股權激勵所得; 3)上市公司未按照規定向主管稅務機關報備有關資料。
文件依據
《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號) 《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2006]902號) 《國家稅務總局關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號) 《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》( 財稅〔2009〕5 號) 《財政部 國家稅務總局關于上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]40號)
應納稅額優惠計算方法
納稅年度內第一次取得時 應納稅額 =(應納稅所得額/規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數 規定月份數,指員工取得來源于中國境內的股票期權所得的境內工作期間月份數,長于12個月的,按12個月計算。 適用稅率和速算扣除數,以“應納稅所得額/規定月份數”的商數,對照稅率表確定。
應納稅額優惠計算方法
納稅年度內兩次以上取得時 兩次以上(含兩次)取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得,各次股權激勵所得合并匯算繳稅。 應納稅額=(累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數-累計已納稅款 累計應納稅所得額,包括本次及本次以前各次取得的應納稅所得額; 累計已納稅款,不含本次股權激勵的應納稅款。
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